现金流量表

现金流量表是最晚引入的三大表之一。有了资产负债表，我们就能知道公司的家底；有了利润表，我们可以知道公司每年能赚多少钱。那为什么还要引入现金流量表呢？这就要说到会计规则中最核心的原则：权责发生制。

假设你开了一家小卖部，你的供货商给你送了货，但是你一直赊账，每个月末才结算一次。小卖部附近的餐馆经常从你这是买啤酒、饮料等，也是赊账，每周给你结算一次。那么为了算清你究竟赚了多少钱，你该如何记账？

最容易想到的记账方法就是“收付实现制”。什么时候收到餐馆给你的货款，你就记一笔现金流入；什么时候你给供货商支付一笔钱，你就记一笔现金流出。此法虽好，跟账户上的钱也能一一对应，但是不能如实反映你赚的钱。比如，到某年年底，餐馆还差你2万元的货款没付，到底是算今年的收入还是明年的？

权责发生制不从现金流入手，而是从收入或支出发生的时间入手，来判定收入或支出到底属于哪一年。比如上面的例子，虽然餐馆还有2万元没偿付给你，但是这笔销售当年已经发生了，应当算作当年的收入，只不过要记到应收账款中。

我们的会计制度都是按照权责发生制来入账的，这样更为合理。但这也带来了一个严重的问题：利润表上的利润和真实的现金流对不上！也许利润表上的净利润看起来很多，但可能都是应收账款的增加，从而导致公司的利润并没有转换为现金流。而我们知道，现金流是公司正常运转的根本。再赚钱的公司，如果现金流断裂，第二天就会关门。

所以，现金流量表就是为了对资产负债表和利润表进行补充，从现金流入和流出的视角来分别统计资产情况。